Какие бывают штрафы за СЗВ-М и как их избежать

Какой штраф за несдачу отчета СЗВ-М?

Штраф за несдачу СЗВ-М — насколько реально быть оштрафованным и за какие нарушения, каков размер штрафа и как его избежать. На эти и некоторые другие вопросы попытаемся найти ответы у законодателя и в документах, выпущенных органами ПФР.

Из истории вопроса: назначение СЗВ-М

В рамках антикризисных мер, принятых Правительством на 2016 год, в закон «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ, была введена ст. 26.1. Ею установлен новый порядок в отношении выплаты страховой пенсии и фиксированной части к ней в отношении работающих пенсионеров (ч. 2 ст. 3 закона «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов» от 29.12.2015 № 385-ФЗ):

  • суммы страховой пенсии и ее фиксированной выплаты выплачиваются без учета индексации в период работы пенсионера;
  • после прекращения им работы запрет на индексацию указанных сумм будет отменен.

Для ежемесячного мониторинга информации о работающих пенсионерах органами ПФР и была введена форма отчетности СЗВ-М. Она же позволила пенсионерам самостоятельно не представлять сведения о своей занятости в ПФР, эта обязанность возложена теперь на работодателя.

Однако право представить в ПФР заявление о факте осуществления (прекращения) им работы у пенсионера все же остается. Он может воспользоваться им для ускорения процесса начала индексации своей пенсии после увольнения.

Нестандартные ситуации, возникающие при заполнении формы СЗВ-М

Разберемся в нестандартных для таких случаев ситуациях, по которым и возникает у страхователей большинство вопросов.

Главным принципом при решении вопроса о включении сведений о физических лицах в СЗВ-М является следующее:

  • физические лица работают в организации по трудовым договорам или договорам ГПХ, авторского заказа, издательским лицензионным договорам и прочим договорам, перечисленным в самой форме;
  • действие таких договоров приходится на отчетный период (отдельно или в совокупности: заключены, продолжают действовать, прекращены в таком периоде);
  • выплаты по договорам в пользу физических лиц потенциально могут облагаться страховыми взносами в ПФР (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 2.2 ст. 11 закона «О персонифицированном учете» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Таким образом, не имеет значения для целей заполнения формы следующее (письма ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356, от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581):

  • факт отсутствия выплат физическому лицу в отчетном периоде при наличии таких начислений в его адрес;
  • нахождение сотрудника на больничном, в декрете и в аналогичных ситуациях;
  • нахождение сотрудника в отпуске (в том числе в отпуске за свой счет при отсутствии деятельности в организации);
  • наличие в организации только руководителя (являющегося единственным учредителем), с которым ни трудовой договор, ни договоры ГПХ не заключены.

Такие особенности заключения договоров с физическим лицом, как работа на условиях совместительства / совмещения профессий, также значения не имеют.

Не попадают в форму разве что иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в РФ, которые не застрахованы в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

ВАЖНО! Из вышесказанного следует: отчет по форме СЗВ-М нулевым (с пустой таблицей) быть не может.

Об одной из нестандартных ситуаций, возникающих при сдаче отчетности, читайте в статье «Сдавать ли СЗВ-М на руководителя — единственного учредителя?».

Штрафуют за несданную СЗВ-М, сданную не вовремя (опоздание) или с ошибками

Ст. 17 закона № 27-ФЗ установлена ответственность за следующие нарушения по форме СЗВ-М:

  • непредставление отчета;
  • нарушение срока его представления;
  • непредставление сведений о застрахованном лице;
  • неполное или недостоверное представление сведений о застрахованном лице.

За любое из указанных нарушений предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждого работника, сведения о котором подлежат включению в форму за отчетный период.

ВАЖНО! Любая незначительная ошибка при заполнении формы, трактуемая органами ПФР как недостоверность в представлении сведений, приведет к штрафу, начисляемому на все количество застрахованных лиц, указанных в отчетности. В случае неуплаты или неполной уплаты финансовых санкций ПФР взыскивает задолженность в судебном порядке (ч. 15, 16, 17 ст. 17 закона № 27-ФЗ).

Таким образом, значительные санкции для страхователя могут возникнуть по причине случайной ошибки, исключить которую просто невозможно вследствие технического или человеческого фактора.

Об обязательности указания некоторых сведений при заполнении формы читайте в статье «ИНН в форме СЗВ-М стал не обязательным»

Для осторожных страхователей можно порекомендовать использовать ресурсы онлайн-сервиса «Узнай свой/чужой ИНН» на сайте ФНС по адресу: https://service.nalog.ru/inn.do.

За непредставление (если не сдан отчет) и несвоевременную сдачу (просрочка) ответственность одинакова

Особое внимание хочется обратить на следующее. Законодательством не установлены различия между несвоевременной сдачей СЗВ-М и ее непредставлением в органы ПФР. В обоих указанных случаях штраф будет одинаковым – по 500 руб. начислят за всех работников, сведения на которых не сданы или просрочены.

Заметим, что аналогичная ответственность в НК РФ несколько мягче. Например, непредставление или просрочка 2-НДФЛ «стоят» дешевле — 200 руб. за документ (ст. 126 НК РФ). А на 500 руб. штрафуют лишь за те справки, сведения в которых оказались недостоверными (ст. 126.1 НК РФ). При этом есть возможность избежать ответственности — при условии обнаружения и исправления ошибок до того, как их найдут налоговики.

В каких ситуациях можно просить о снижении суммы штрафа за просрочку СЗВ-М, читайте в статьях:

Считаете, что при назначении штрафа не учтены смягчающие обстоятельства, обращайтесь в суд. Подробнее в материале «[ЛАЙФХАК] Не согласны со штрафом за СЗВ-М? Идите сразу в суд».

К заполнению и соблюдению сроков сдачи рассматриваемой формы стоит подходить внимательно. Штраф за отчет СЗВ-М в компаниях с большой численностью персонала может вылиться в значительные суммы. Ведь рассчитывают его по количеству застрахованных физических лиц, сведения о которых, по мнению органов ПФР, должны быть включены в форму в отчетном периоде.

Какие штрафы ПФР по форме СЗВ-М можно отменить

Каждый работодатель, которого в ПФР называют страхователем, должен сдавать отчеты в ПФР.

В основном это – форма СЗВ-М, которая подается ежемесячно, и ежегодная форма СЗВ-СТАЖ.

В ежемесячном отчете СЗВ-М работодатель отражает сведения о каждом лице, работающем у него в отчетном месяце (ФИО, СНИЛС, ИНН).

Не забудьте включить в отчет СЗВ-М тех, кто уволился и тех, у кого не было никаких выплат.

Учредителя нужно включить в СЗВ-М, если он занимает какую-нибудь должность или работает по гражданско-правовому договору.

Штраф за потеряшку

У отчета СЗВ-М помимо исходной («исхд») формы предусмотрены:

  • дополняющая («доп») форма – для включения в отчет забытых работников;
  • отменяющая («отмн») форма – для отмены или удаления лишних работников.

Дополнять и уточнять ранее сданные в ПФР сведения – это право страхователя (ст. 15 закона № 27-ФЗ). Предельные сроки для подачи дополняющих форм не установлены.

При этом если работодатель самостоятельно обнаружил и исправил ошибку, то он воспользовался своим законным правом и штраф к нему не уместен (Определение ВС от 02.07.2018 № 303-КГ18-99).

Если же ошибку нашли ревизоры ПФР, то они обязаны вручить работодателю уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий в течение 5 рабочих дней (ст. 17 закона № 27-ФЗ). При подаче исправленной формы СЗВ-М до истечения указанного в уведомлении срока к страхователю штрафные санкции не применяются (Определение ВС от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975).

Однако в ПФ, как только видят дополняющую форму, настойчиво пытаются оштрафовать работодателя в размере 500 руб. за каждое такое лицо плюс штраф на директора организации от 300 до 500 рублей.

Этот штраф можно и нужно отменить

Штраф за не вовремя сданный отчет

Форму СЗВ-М нужно сдавать в ПФР ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Речь идет о первоначальной (исходной) форме.

За несвоевременную сдачу отчета СЗВ-М Пенсионный фонд оштрафует работодателя – на 500 руб. за каждое лицо. Плюс должностному лицу компании, как правило, директору грозит штраф от 300 до 500 руб.

В этом случае можно попробовать следующий финт ушами. Сначала сдать исходную форму СЗВ-М на одно застрахованное лицо. Морально приготовиться к штрафу в размере 500 рублей за 1 лицо + 300 рублей на директора организации. Потом сдать дополняющую форму на оставшихся работников. В любом случае, вы ничего не теряете. Разве что 300 рублей на должностное лицо по дополняющей форме.

Если работодатель – ИП, то он привлекается к ответственности только в качестве страхователя. Это значит, что в качестве должностного лица дополнительный штраф (300 руб.) ему не грозит.

Этот штраф отменить достаточно сложно

Штраф за неправильно указанный отчетный период

Если страхователь перепутал месяц в поле «Отчетный период», то это не является основанием для начисления штрафа (Определение ВС от 22.01.2018 № 301-КГ17-20650).

Причем все равно, в какую сторону вы ошиблись. Вместо июля («07») в форме СЗВ-М указали февраль («02»), июнь («06») или август («08»).

Верховные судьи отметили, что наличие ошибок в своевременно представленных сведениях не может являться основанием для привлечения к ответственности за нарушение срока представления сведений (Постановление АС ПО от 11.12.2017 № Ф06-27663/2017).

Этот штраф можно и нужно отменить

Штраф за сдачу бумажной формы СЗВ-М

Способ представления формы СЗВ-М зависит от количества застрахованных лиц:

  • сведения на 25 и более работников следует подавать в электронном виде,
  • сведения на 24 и менее работников вправе сдавать как в электронной форме, так и на бумаге.

Штраф за нарушение данного порядка – 1000 рублей.

На практике мы не сталкивались с отменой данного штрафа, так как в-основном отправляем форму СЗВ-М в электронном виде через систему «Курьер». Однако можем посоветовать изучить вопрос легальности электронного обмена документами с ПФ в связи с отменой Распоряжения Правления ПФ РФ от 11.10.2007 № 190р.

Какие штрафы ПФР по форме СЗВ-М можно отменить

Каждый работодатель, которого в ПФР называют страхователем, должен сдавать отчеты в ПФР.

В основном это – форма СЗВ-М, которая подается ежемесячно, и ежегодная форма СЗВ-СТАЖ.

В ежемесячном отчете СЗВ-М работодатель отражает сведения о каждом лице, работающем у него в отчетном месяце (ФИО, СНИЛС, ИНН).

Не забудьте включить в отчет СЗВ-М тех, кто уволился и тех, у кого не было никаких выплат.

Учредителя нужно включить в СЗВ-М, если он занимает какую-нибудь должность или работает по гражданско-правовому договору.

Штраф за потеряшку

У отчета СЗВ-М помимо исходной («исхд») формы предусмотрены:

  • дополняющая («доп») форма – для включения в отчет забытых работников;
  • отменяющая («отмн») форма – для отмены или удаления лишних работников.

Дополнять и уточнять ранее сданные в ПФР сведения – это право страхователя (ст. 15 закона № 27-ФЗ). Предельные сроки для подачи дополняющих форм не установлены.

При этом если работодатель самостоятельно обнаружил и исправил ошибку, то он воспользовался своим законным правом и штраф к нему не уместен (Определение ВС от 02.07.2018 № 303-КГ18-99).

Если же ошибку нашли ревизоры ПФР, то они обязаны вручить работодателю уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий в течение 5 рабочих дней (ст. 17 закона № 27-ФЗ). При подаче исправленной формы СЗВ-М до истечения указанного в уведомлении срока к страхователю штрафные санкции не применяются (Определение ВС от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975).

Однако в ПФ, как только видят дополняющую форму, настойчиво пытаются оштрафовать работодателя в размере 500 руб. за каждое такое лицо плюс штраф на директора организации от 300 до 500 рублей.

Этот штраф можно и нужно отменить

Штраф за не вовремя сданный отчет

Форму СЗВ-М нужно сдавать в ПФР ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Речь идет о первоначальной (исходной) форме.

За несвоевременную сдачу отчета СЗВ-М Пенсионный фонд оштрафует работодателя – на 500 руб. за каждое лицо. Плюс должностному лицу компании, как правило, директору грозит штраф от 300 до 500 руб.

В этом случае можно попробовать следующий финт ушами. Сначала сдать исходную форму СЗВ-М на одно застрахованное лицо. Морально приготовиться к штрафу в размере 500 рублей за 1 лицо + 300 рублей на директора организации. Потом сдать дополняющую форму на оставшихся работников. В любом случае, вы ничего не теряете. Разве что 300 рублей на должностное лицо по дополняющей форме.

Если работодатель – ИП, то он привлекается к ответственности только в качестве страхователя. Это значит, что в качестве должностного лица дополнительный штраф (300 руб.) ему не грозит.

Этот штраф отменить достаточно сложно

Штраф за неправильно указанный отчетный период

Если страхователь перепутал месяц в поле «Отчетный период», то это не является основанием для начисления штрафа (Определение ВС от 22.01.2018 № 301-КГ17-20650).

Причем все равно, в какую сторону вы ошиблись. Вместо июля («07») в форме СЗВ-М указали февраль («02»), июнь («06») или август («08»).

Верховные судьи отметили, что наличие ошибок в своевременно представленных сведениях не может являться основанием для привлечения к ответственности за нарушение срока представления сведений (Постановление АС ПО от 11.12.2017 № Ф06-27663/2017).

Этот штраф можно и нужно отменить

Штраф за сдачу бумажной формы СЗВ-М

Способ представления формы СЗВ-М зависит от количества застрахованных лиц:

  • сведения на 25 и более работников следует подавать в электронном виде,
  • сведения на 24 и менее работников вправе сдавать как в электронной форме, так и на бумаге.

Штраф за нарушение данного порядка – 1000 рублей.

На практике мы не сталкивались с отменой данного штрафа, так как в-основном отправляем форму СЗВ-М в электронном виде через систему «Курьер». Однако можем посоветовать изучить вопрос легальности электронного обмена документами с ПФ в связи с отменой Распоряжения Правления ПФ РФ от 11.10.2007 № 190р.

Дополняющая СЗВ-М по истечении срока сдачи: будет ли штраф

Штраф за дополняющую форму СЗВ-М 2019: разъяснения Пенсионного фонда

Пенсионный фонд в Письме от 28.03.2018 № 19-19/5602 разъяснил, если предоставить дополнительные сведения по СЗВ-М, будет ли штраф в случае, если они сданы после окончания установленного срока.

Чиновники не сомневаются, что это нарушение, поскольку дополнительная информация о работниках передана с нарушением сроков, и значит, первоначальные данные были неполными. На основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», организацию в таком случае следует штрафовать на 500 рублей за сокрытие данных в отношении каждого из подчиненных.

Для дополнительного убеждения в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденную Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н, были внесены уточнения, что санкции не применяются, если страхователь исправил ошибки в отношении только тех лиц, сведения о которых уже передавались и были приняты сотрудниками ПФР.

Поправки вступили в силу 01.10.2018. Некоторые эксперты уверены, что они также обязывают страхователей не только сдавать отчеты, но и получать квитанции об их приеме.

У судей другая позиция

Отметим, что мнение чиновников противоречит сложившейся судебной практике. Так, в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2018 по делу № А07-16149/2017, где рассматривалось, будет ли штраф за дополняющую форму СЗВ-М, суд встал на сторону предпринимателя и отказался назначать штраф за подачу дополняющих данных с опозданием.

Судьи подчеркивают, что по закону санкции грозят страхователям в том случае, если неполные или недостоверные данные обнаружены при проверке. Но наказывать за добровольное выявление и исправление ошибок недопустимо. Кроме того, дополняющая СЗВ-М без штрафа может быть сдана, если работодатель уточнил (исправил) ранее поданные сведения на работников в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

В Постановлении суда также подчеркивается, что вина страхователя во вмененном нарушении отсутствует «вследствие самостоятельного устранения ошибки в предоставленных сведениях».

С такой позицией соглашается и Верховный суд. Рассматривая дело № А73-910/2017, судьи обратили внимание на несколько моментов. Во-первых, предприниматель выявил нарушение самостоятельно, а значит, его надо рассматривать как добропорядочного хозяйствующего субъекта. Во-вторых, законом не установлен срок, в течение которого страхователь может самостоятельно выявить ошибку или неполноту предоставленных сведений, прежде чем нарушение обнаружит ПФР. Поэтому наказание за предоставление в Пенсионный фонд достоверных сведений, пусть и дополнительных, пусть и после установленного срока, — это формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности, что является недопустимым, акцентирует свою позицию ВС РФ.

Еще одно важное решение суда, о котором должны знать работодатели, — Постановление КС РФ от 04.02.2019 № 8-П. По закону, за нарушение сроков подачи формы СЗВ-М страхователям грозит штраф в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо. Это предусмотрено Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ об индивидуальном персучете. Вместе с тем наказание за это правонарушение прописано и в ст. 15.33.2 КоАП РФ: за него должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей. Конституционный суд указал, что за одно и то же правонарушение нельзя привлекать к ответственности дважды. В Постановлении от 04.02.2019 № 8-П сказано, что ст. 15.33.2 КоАП признана не соответствующей Конституции РФ и подлежит пересмотру. Когда именно законодатели исправят кодекс, сказать сложно, но работодатели должны знать, что фактически КС РФ запретил штрафовать их по ст. 15.33.2 КоАП РФ.

Что за форма СЗВ-М

Напомним, после того, как в 2017 году страховые взносы стали контролировать налоговые органы, в ведении Пенсионного фонда остался только персонифицированный учет. Для контроля страхователей и количества работников, имеющихся у них, а также стажа работающих граждан для дальнейшего назначения пенсий была введена форма СЗВ-М. Ее необходимо сдавать регулярно не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если сроки предоставления дополняющих сведений по СЗВ-М будут нарушены, работодателей наказывают. Также работодателей наказывают за неполные или недостоверные сведения.

Ссылка на основную публикацию